BUSINESS
     ANGEL

За гранью возможного

Наладим ведение бухгалтерского, налогового, кадрового учета

Оценим потенциал Вашего Бизнеса и выявим возможные точки роста

Проведем проверку Вашего Бизнеса глазами налогового инспектора

Дадим готовые решения по устранению обнаруженных ошибок

Оптимизируем финансовые потоки и всю Вашу Бизнес – систему

Подберем оптимальную систему налогообложения для Вашего Бизнеса

Предоставим проектное финансирование Вашему Бизнесу

Повысим Ваш уровень знаний, проведем обучение персонала


наши услуги

Мы работаем для Вас

Телефон

8 800 600 66 80

Email

Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Бизнес Ангел
Иваново, Шереметьевский проспект д.50 оф.407

Мы в instagram

Мы в facebook

мы в контакте

Подробнее

ивановский бизнесъ журнал март 2018


текст с е р г е й   Д р а н ы г и н


15 заблуждений руководителей компаний о налогах


профессионализм налоговых органов постоянно растет. между тем, многие предприниматели по-прежнему ориентируются на старые представления о том, как оптимизировать расходы. мы расспросили директора компании бизнес ангел, налогового консультанта Наталью зарва о наиболее распространенных и опасных заблуждениях налогоплательщиков.


 

– Наталья, давайте для начала представим компанию Бизнес ангел. Чем вы занимаетесь?

– У нас три основных направления работы – это инвестирование стартапов, обучение, консультации по налогообложению и легализации бизнеса. Налоги – наиболее серьезный вопрос. ФНС постоянно совершенствует свою работу, применяет новейшие технологии BIG DATA, агрегирует и использует информацию, получаемую от других ведомств. А предприниматели все еще исходят из старых представлений о том, как экономить на налогах. И эти заблуждения дорого им обходятся.

– Давайте поговорим об этом поподробнее. к примеру, бытует мнение, что лучшая налоговая оптимизация – это фирмы-однодневки.

– Судя по количеству однодневок, спрос на их услуги по-прежнему на высоте. Связаться с такой фирмой можно, даже не подозревая об этом, через цепочку контрагентов. И узнаете вы об этом уже после налоговой проверки, когда из-за «слабого звена» в цепочке вам откажут в вычетах по НДС и снимут расходы по налогу на прибыль.

Сейчас выявление «плохих» контрагентов – в прямом смысле дело техники. Весь массив данных анализируется автоматически. Компании, при проверке деклараций которых будет установлена связь с фирмами-однодневками, вносятся в черный список и попадают под особый контроль ФНС.

– Говорят, что если придерживаться «безопасного уровня» налоговых вычетов и других критериев риска налогового нарушения, проверять компанию не будут…

– На сайте ФНС размещены 12 критериев самостоятельной оценки рисков попадания в план выездных налоговых проверок. Среди них – недостаточная налоговая нагрузка, низкая рентабельность, убыточность. Многие компании настолько рьяно стараются не выходить за установленные показатели, что даже «рисуют» дополнительную реализацию или не предъявляют законные вычеты. Между тем практика показывает, что от проверок это не страхует. Незачем терять деньги, которые можно было бы компенсировать.

– Есть мнение, что если менять юрлицо каждые три года, выездная налоговая проверка не грозит.

– Пожалуй, это одно из самых распространенных заблуждений. Такого правила сейчас нет, придти могут в любой момент.

Многие считают так: если назначат проверку, переведу фирму в другой регион.

– Миграция налогоплательщика (в том числе ИП) в другой регион не исключает возможность проверки уже по новому адресу. Если решение о проверке было вынесено до смены адреса в ЕГРЮЛ/ ЕГРИП, ее будет проводить «бывшая» инспекция. Если после – все документы и сведения о предполагаемых нарушениях будут переданы «новой» налоговой, которая должна будет включить компанию в свой план выездных проверок.

– А если бросить компанию и перевести все на новую?

– Соблазн понятен: доначисления по итогам выездных проверок могут составлять если не миллионы, то сотни тысяч рублей.

Но налоговые органы могут взыскать недоимку не только с самого должника, но и с его материнских/дочерних структур, а также с любых иных косвенно контролируемых или сопричастных организаций.

В ряде случаев, когда остаются те же поставщики и клиенты, те же условия работы с контрагентами, тот же адрес и сотрудники, сайт, товарный знак и т.д., связь между компаниями очевидна.

– Но если «слить» фирму, сольются и ее проблемы.

– Законным путем компанию с сомнительным налоговым прошлым, с долгами перед бюджетом, ликвидировать не получится. Что обычно предлагают сомнительные «быстроликвидаторы»? Простой вариант: «переписать» фирму на других лиц, и перевести ее подальше – туда, где «искать не будут». Но в любом случае за период, пока компания была вашей, по закону отвечаете вы.

   Более сложный вариант: провести реорганизацию (присоединить фирму к другому юрлицу). Но и это не выход. Вероятность проверки правопреемника остается. А это означает и проверку компании-предшественника. И отвечать за ее деятельность будет тот, кто управлял или владел ею до реорганизации.

– Нередко предприниматели говорят: активов нет, брать с нас нечего.

   – Последняя практика показывает, что налоговые органы все чаще привлекают руководителей/учредителей к субсидиарной ответственности. Если имущества юр- лица недостаточно для погашения долгов, они могут быть взысканы из личного имущества руководителя/учредителя.

– Слышал такое мнение: если доначислят налоги, «уведу» активы и распродам имущество.

  – Такая практика широко распространена. Результатом может стать обвинительный приговор и взыскание всей налоговой недоимки с директора.

– Многие уверены: если не иметь формального отношения к бизнесу, по его долгам отвечать не придется.

– Одно но: возможность привлечения по долгам фирмы зависит от фактической возможности влиять на действия компании. Конечно, доказать влияние реального собственника на принятие ключевых управленческих решений непросто. Но налоговики решают даже задачи такого уровня. Соответствующая судебная практика есть.

– А если подать на банкротство и списать долги?

– С 2015 года при инициировании банкротства должник больше не может выбирать арбитражного управляющего. Раньше подконтрольный арбитражник мог затягивать процесс по делу, не предпринимать активных действий, «случайно» опоздать подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности, что позволяло должнику увести активы и спрятать концы. Теперь на выбор управляющего влияют кредиторы. Кроме того, любой кредитор может самостоятельно (минуя арбитражного управляющего) оспаривать сделки должника по выводу имущества.

– Еще вариант: переписать все на жену, а себя признать банкротом.

– Банкротом признают только того, кто сможет доказать свою финансовую несостоятельность. При этом гражданин обязан предоставить сведения обо всех сделках по отчуждению имущества за последние три года (брачные договоры, дарение и продажа долей в бизнесе, заемные обязательства, например, беспроцентный заем своей компании и т.д.)

Все это может быть оспорено кредиторами, если будет доказан намеренный вы- вод активов. К тому же за фиктивное банкротство грозит 6 лет лишения свободы.

– Считается, что всегда можно договориться.

– Начнем с того, что взяточничество уголовно наказуемо. К тому же перетасовка кадров, перевод крупнейших налогоплательщиков на учет в Москву, усиление контроля за работой инспекций вплоть до видеонаблюдения в кабинетах и т.д. снижают желание «решать вопросы».

– Есть и такое мнение: за неуплату налогов сажают только Ходорковских и Лебедевых. нам до них далеко.

– Чтобы стать звездой оперативных сводок, многого не надо. Директор компании попадает под ст. 199 УК РФ, если налоговые долги фирмы за три года подряд превысят 2 млн. рублей, что составит 10% и более от общей суммы начисленных налогов. Либо компания не уплатит в бюджет более 6 млн. рублей. Особо крупным размером признают налоговый долг свыше 10 млн. рублей за три года (и 20% от суммы) или 30 млн. рублей. С учетом уровня цен и оборотов большинства компаний цифры весьма скромные.

Кроме того, сам механизм возбуждения уголовного дела за неуплату налогов намного упростился. Его могут возбудить даже по наводке ваших «доброжелателей» (конкурентов, обиженных партнеров, недовольных сотрудников). В рамках уголовного дела за неуплату налогов контролирующее лицо можно не только наказать штрафом или лишением свободы, но и взыскать с него налоговые долги фирмы  в виде ущерба. И что самое интересное, налоговые долги компании по-прежнему останутся.

Таким образом, к вопросам налоговой безопасности уже пора подойти со всей серьезностью. В этом, собственно, мы и можем помочь.

– А почему эти вопросы не может решить штатный бухгалтер фирмы?

– Действительно, многие полагаются в вопросах налоговой безопасности на своих бухгалтеров. Но это в корне неправильно. Бухгалтер должен действовать в рамках стратегии, выработанной специ- алистами. Сокращение налоговой нагрузки, налоговая безопасность – это не его компетенция.

– Может быть, есть еще какое-то заблуждение, о котором мы не упомянули?

– Скорее, можно говорить не о заблуждении, а о неосведомленности. Предприниматели часто не знают о программах поддержки, которыми можно пользоваться. Их довольно много и они дают интересные возможности. Также люди часто не в курсе налоговых льгот, а их бухгалтеры порой еще и утаивают эту информацию, чтобы не делать лишней работы. Так что приглашаю тех, кто заинтересован в сокращении налоговой нагрузки, к нам, в компанию Бизнес Ангел.

Подробнее

ивановский бизнесъ журнал май 2018


текст с е р г е й   Д р а н ы г и н


Четыре условия для защиты активов вашего Бизнеса даже от субсидиарной ответственности


Проблема защиты активов бизнеса очевидна. с 2017 года работают новые Правила субсидиарной ответственности, Появилась возможность обращения взыскания на имущество, минуя Процедуру банкротства. и за «брошенные» компании тоже. кроме того, Фнс обзавелась эксклюзивными Полномочиями По взысканию налоговой недоимки, в том числе с бенефициаров бизнеса. как же защитить активы? наш эксперт – директор компании бизнес ангел, налоговый консультант Наталья Зарва.

 


 

Альтернативным и безопасным способом защиты имущества может стать производственный кооператив (ПК). При соблюдении некоторых условий, его использование в качестве

«хранителя активов» дает беспрецедентный уровень гарантий неприкосновенности имущества.

Тем не менее, существует ряд нюансов, которые однозначно не позволяют использовать кооператив так широко, как это сейчас предлагается.

О кооперативе

Это такая же форма юридического лица как ООО, АО и т.д. По своей природе – форма самозанятости граждан, которые объединяются своим трудом для достижения некоего совместного результата. Вместо уставного капитала у кооператива имеется паевой фонд, минимальный размер которого законодательно не установлен. Деятельность производственных кооперативов регулируется ст.ст. 106.1-106.6 ГК РФ и отдельным законом.

Члены кооператива работают в нем, не заключая трудовые договоры. При этом дополнительно можно взять и наемных работников, однако их количество не может быть более 30% от численности членов. Члены кооператива не учитываются при подсчете  среднесписочной численности работников, что позволяет  такой  организации применять УСН  даже в том  случае, когда численность эта превышает 100 человек.

Нюанс: Все члены кооператива отражаются в ЕГРЮЛ. Давно прошли те времена, когда реестр пайщиков велся самой организацией.

 

О членстве

В кооперативе должно быть минимум 5 членов в возрасте от 16 лет. Могут участвовать и юридические лица, но это должно быть прямо предусмотрено в уставе.

Нюанс:  Из обязательных пяти учредителей только один может не трудиться, исключительно оплатив свой пай. Если необходимо включить в состав участников юрлицо,  то среди членов должно быть еще минимум 4 гражданина.

Первая очевидная сложность – где набрать пять членов? Особенно, если мы хотим использовать кооператив в качестве хранителя активов. Нечасто в бизнесе 5 и более партнеров.

Конечно, можно включить номиналов (друзей, детей, иных родственников), однако это гарантированная бомба замедленного действия. Почему? Запасаемся терпением и продолжаем читать.

 

О паевом фонде и паевых взносах

У кооператива есть Паевой фонд. Его размер и размер паевого взноса учредители определяют в уставе. Паевым взносом могут быть деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права и иные объекты гражданских прав. Оценка паевого взноса проводится при образовании кооператива по взаимной договоренности учредителей, а при вступлении в ПК новых членов комиссией, назначаемой правлением кооператива. Оценка паевого взноса, превышающего 250 МРОТ, проводится независимым оценщиком.

Нюанс: следуя букве закона, можно предположить, что у всех членов кооператива может быть одинаковый размер пая, максимум, в паевом фонде им может принадлежать несколько паев, кратных установленной в уставе величине. На практике же все намного гибче. Любые вклады в паевой фонд освобождаются от налогов у получающей стороны (то есть самого кооператива) на основании льготы п.п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Еще один нюанс: независимо от размера пая, у пайщика один голос на общем собрании членов. Это принципиальное отличие от ООО, где голоса пропорциональны долям в уставном капитале.

Когда это может пригодиться? Например, для обеспечения владельческого контроля.

 

О дополнительных взносах в имущество кооператива

Если с вкладами в паевой фонд все ясно, то с дополнительными вкладами в имущество, в том числе в чистые активы кооператива, которые возможны в привычных ООО и АО, не все просто.

Первое «Но!»:   вклады  в  чистые активы,  которые могут совершать любые участники с любыми размерами принадлежащих им долей в уставных капиталах ООО и АО, на кооперативы не распространяются. Налоговым кодексом это не предусмотрено.

Второе «Но!»: ясности в возможности передачи имущества без налоговых последствий  и по п.п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ также

нет.

 

О  неделимом фонде и защите от субсидиарной ответственности

Имущество, принадлежащее кооперативу, по решению его участников можно передать в Неделимый фонд кооператива, плюсы которого очевидны:

  • На него нельзя обратить взыскание по личным долгам участников (п. 1 ст. 11 Закона);
  • Оно не включается в паи членов кооператива (там же).

Иными словами, производственный кооператив позволяет обособить свое имущество таким образом, что на него не может быть обращено взыскание по долгам его членов. И эта возможность прямо установлена законом.

Данный вывод подтверждается и судебной практикой.

Возможность образования неделимого фонда кооператива и цели, в связи с которыми он образуется, необходимо предусмотреть в Уставе. При этом должно быть принято отдельное решение о том, какое конкретное имущество кооператива составляет его неделимый фонд.

Неделимый фонд кооператива может быть распределен между членами кооператива только (!) в случае его ликвидации.

В этом смысле плюсы ПК в сравнении с ООО понятны. В случае привлечения собственника бизнеса (члена кооператива) к субсидиарной ответственности (например, по долгам торговой компании), дотянуться до имущества кооператива будет невозможно. Для сравнения: при обращении взыскания на долю в ООО кредиторы получат стоимость доли собственника с учетом рыночной стоимости имущества. Кредиторам члена ПК выплатят действительную стоимость пая без учета неделимого фонда. Нюанс: по своим предпринимательским долгам кооператив, как организация, отвечает своим имуществом, в том числе составляющим неделимый фонд. Таким образом, использование ПК как операционной компании, вступающей в коммерческие отношения с поставщиками или покупателями, – табу, которое

на корню способно убить главную идею – защитить имущество. Классно? Конечно. Однако слишком много «Но!» для повсеместного использования этой формы.

Четыре условия, при соблюдении которых ПК может стать непробиваемым хранителем активов

Первое – минимальное количество членов. Вам требуется пять собственников бизнеса, чьи права на имущество мы хотим зафиксировать через доли в ПК. Минимум четверо – остальных можно спрятать за ООО «Пайщик», участвующий в кооперативе.

Второе – семейный бизнес.

Вопрос распоряжения имуществом, составляющим неделимый фонд, относится к компетенции общего собрания членов. Для безопасности будет закреплено, что решения принимаются ими только единогласно. Таким образом, определив имущество в неделимый фонд, можно столкнуться с ситуацией, при которой забрать его оттуда, если один из членов кооператива захочет выйти, без согласия всех остальных будет невозможно. Кроме того, в кооперативе нет возможности заключить корпоративный договор.

Это должен быть не просто семейный бизнес. Члены семьи не должны иметь явных конфликтов между собой, а решения – приниматься без саботажа.

Третье – активная фаза накопления имущества завершена, инвестиционные программы закрыты.

В кооперативе нет возможности осуществлять вклады в его имущество/чистые активы аналогично ООО/АО. Это одно из важнейших ограничителей для ПК, поскольку вопрос безналогового реинвестирования крайне важен практически для любого бизнеса. А заработанная прибыль, как правило, и инвестируется на приобретение активов.

Четвертое – совершеннолетние наследники.

Относительно кооператива не предусмотрено гарантий прав несовершеннолетних наследников. Так как членами кооператива могут стать только граждане 16 лет, возникает закономерный вопрос: как обеспечить в случае смерти одного из членов кооператива его, например, тринадцатилетнему сыну права на имущество? В члены кооператива его нельзя принять, следовательно, ему нужно выплатить действительную стоимость пая его отца, которая (вспоминаем!) рассчитывается без учета имущества неделимого фонда. Вопрос открыт...

 

В качестве вывода

Производственный кооператив, безусловно, отличный инструмент для решения ряда задач бизнеса и его собственников, лечения и профилактики бизнес-недугов. Однако, как у любого лекарства, у него имеется ряд противопоказаний и перечень случаев применения «с осторожностью».

Так что решение об использовании производственного кооператива для хранения активов нужно принимать взвешенно. Пилюля мощная, но не волшебная и «отпускается только по рецепту врача».

Подробнее

ивановский бизнесъ журнал январь - февраль 2018


текст   М а р и н а   М о с к а л е в а


наталья зарва: «сокращать расходы нужно легальными методами»


платить меньше налогов и при этом спать спокойно – мечта каждого предпринимателя. правда, путь к этой мечте может быть разным. можно изобретать варианты экономии самостоятельно, довериться бухгалтеру, или обратиться к специалистам, для которых оптимизация налогообложения – одно из основных направлений работы. о новых подходах к оптимизации мы поговорили с директором компании бизнес ангел, налоговым консультантом натальей зарва.


 

 - Наталья, какие направления работы являются основными для компании Бизнес ангел?

- Их три – это инвестирование стартапов, обучение, оптимизация налогообложения и легализация всего бизнеса. Консультации по выбору и разработке оптимальных схем по налогообложению – сегодня одна из самых востребованных услуг на рынке.

- Давайте поговорим об этом направлении поподробнее. кто может стать вашим клиентом? от каких рисков можете защитить бизнес?

- Любая компания или предприниматель, желающие получить качественные услуги по всем указанным направлениям и, в частности, по законной оптимизации налогов (минимизации налоговых платежей, взносов во внебюджетные фонды, защите имущества фирмы). Но по практике могу сказать, что наиболее высок спрос в сегменте среднего бизнеса. В крупных компаниях, как правило, все отлажено. У малого бизнеса процессы относительно просты. А вот средний бизнес находится под ударом. Обороты достаточно большие, соответственно, претензии у налоговиков тоже могут быть серьезные, а подход к оптимизации зачастую устаревший…Сотрудничество с нами поможетобеспечить налоговую безопасность, защитить от имущественных и управленческих рисков.

- Насколько актуальна для представителей бизнеса тема оптимизации налоговой нагрузки?

- На сегодняшний день эта тема особенно актуальна, так как, с одной стороны, в государстве происходит регулярное повышение налогов. Примером тому – увеличение страховых взносов, налога на доходы. С другой стороны, неуклонно растет профессионализм налоговой службы. Все это ставит перед бизнесменами определенные вопросы. Что с этим делать? Как снизить налоги? Как обезопасить активы и повысить эффективность бизнеса?

- Давайте скажем честно: в регионе есть фирмы, которые работают полностью «в белую», есть те, кто частично в тени, и те, кто не мыслит работы без «серых схем». Кому вы будете полезны?

-Безусловно, «белым» и тем, кто движется в сторону вывода  бизнеса  из тени. Если фирма хочет продолжать работать, «белеть» нужно в любом случае. Обманывать налоговую инспекцию сейчас чревато.

- Вы это имели в виду, говоря об устаревших методах? Что люди применяют «серые» схемы, которые давным-давно известны Фнс?

- В том числе. Сейчас ФНС применяет новейшие технологии BIG DATA. В информационной системе ФНС России хранятся сведения о миллионах юридических лиц и ИП. Также ФНС России агрегирует и использует информацию, получаемую от других ведомств, администрирует платежи во внебюджетные фонды.

Для обработки и хранения данных ФНС России создана система центров обработки данных (ЦОДов). Федеральное хранилище данных или «единый налоговый файл», формируемый в ЦОДе, позволяет анализировать и сопоставлять между собой налоговые данные со всей страны, что значительно усложняет попытки применения незаконных схем уклонения от уплаты налогов.

К примеру, раньше была очень распространена практика передачи фирмы в управление другим людям. Сейчас это «не прокатит». Если все основные параметры (адрес, расчетные счета, поставщики и покупатели и т.д.) сохранены, с возникшими к фирме вопросами придут к учредителям.

- Вы говорите о прозрачности бизнеса. насколько это реально, и как этого добиться в условиях жесточайшего контроля со стороны налоговых органов?

- Прежде всего проблемы возникают от незнания законов, неверной формулировки целей и задач, которых бизнесмен планирует достичь в выбранном им виде деятельности. Если задачи сформулированы верно, грамотно подобран персонал, составлены уставные документы и учетная политика, то бизнес будет защищен.

Все «серые» схемы рано или поздно становятся известны ФНС. У предпринимателей бывают совсем уж потрясающие идеи, которые подразумевают уголовную ответственность и «тянут» на срок до 15 лет.

Но, даже оставив такие случаи за скобками, я бы советовала осторожнее применять, скажем, схемы, предлагаемые на тренингах. Эти схемы часто уже известны налоговикам.

Также распространенная идея – дробление бизнеса. Но при бездумном дроблении возникает масса агентских и контрагентских отношений, которые нужно контролировать. А значит – многократно возрастает риск ошибки.

-Многие считают, что придти с камеральной проверкой в компанию могут раз в три года …

- Это опасное заблуждение. Правило это отменено, придти могут в любой момент.

- С чего начинается ваша работа с фирмой?

- С изучения уставных документов и учетной политики. Эти документы многие недооценивают. Между тем они очень важны, и в них можно вносить коррективы. Правильно составленная учетная политика позволяет защитить активы предприятия, определить подходы к деятельности, уплате налогов и т.д. Также мы производим аудит налоговой безопасности, проверяем всю структуру предприятия и всю его хозяйственную деятельность. Если грамотно подойти к работе, можно защититься от 80% рисков. Стопроцентной гарантии я бы не давала.

- Я всегда считала, что главное в оптимизации налогов – выбрать правильный налоговый режим.

- Ну что вы. Это только часть работы. Любым налоговым режимом важно грамотно пользоваться. Нюансов очень много. И каждый случай индивидуален. Не могу вам привести конкретные примеры – ведь наша работа носит конфиденциальный характер, мы не имеем права разглашать информацию, касающуюся клиентов. Но поверьте – это кропотливая работа.

- Весь прошлый год прошел для бизнеса под знаком проблем с банками. это связано с вопросами легализации деятельности?

- Да, конечно. По рекомендации ЦБ банки стали внимательнее к своим клиентам. Отсюда отказы открыть расчетный счет, а также требования по закрытию расчетных счетов компаний, в том случае, если деятельность фирмы вызывает какие-то подозрения. Это часть того же процесса обобщения данных. Подписание договора между ЦБ и ФНС сделало возможным обмен данными.

Даже физические лица, которые получают неофициальные доходы в одном и том же размере (к примеру, в сфере услуг) не могут быть спокойны. Если человеку постоянно перечисляют на банковскую карту одинаковые суммы, банк потребует узаконить деятельность и платить как минимум 1% с оборота (исключения возможны, если используется ЕНВД или патентная система).

- А какой налог не поддается минимизации?

- НДС. Никаких законных методов его списать нет. И если вам говорят обратное, то просто обманывают. И обмануть налоговиков тут тоже не получится. ФНС использует программу ПИК НДС, которая позволяет проверить всю предоставляемую налогоплательщиками информацию, сопоставить данные из декларации с подтверждающими документами, а также с данными, полученными у контрагентов при реализации функции налогового контроля. Процессы проверки и сопоставления автоматизированы.

- То есть ндс можно только возместить. вы помогаете проверить контрагентов? Ведь можно нарваться на тех, с кем впоследствии нельзя будет даже обменяться документами…

- Конечно. Проверка контрагентов - это обязанность и риск самой компании. Вся ответственность лежит на предпринимателе. Инструменты для этого нам даны: есть сайт ФНС, который позволяет проверить контрагента, и другие общедоступные ресурсы.

- Скорее всего, к вам нередко обращаются, когда налоговая уже выписала штрафы. Тут можно что-то сделать?

- Это действительно распространенная ситуация. Нужно изучать документы, смотреть весь массив информации. Как правило, часть средств все-таки удается сэкономить. Безвыходных ситуаций не бывает. В крайнем случае, нужно будет  выбрать, чего хочет клиент - обезопасить себя как физлицо или сохранить фирму.

- Многие полагаются в вопросах оптимизации налогов на своих бухгалтеров. Это правильно?

- Нет. Это совершенно разные профессии. Оптимизация – это стратегия. Бухгалтер должен действовать в рамках стратегии, выработанной специалистами. Теоретически есть бухгалтеры, которые понимают и в том, и в другом. Но их очень немного, а цена  ошибки  велика.

Подробнее

ивановский бизнесъ журнал Июнь 2018



ВЫРАЖЕНИЕ «ОТВЕТСТВЕННАЯ ДОЛЖНОСТЬ» СУЩЕСТВУЕТ В РУССКОМ ЯЗЫКЕ НЕ СЛУЧАЙНО. РУКОВОДИТЕЛЮ КОМПАНИИ ДЕЙСТВИТЕЛЬНО ПРИХОДИТСЯ ОТВЕЧАТЬ ЗА МНОГОЕ. И НЕ ТОЛЬКО ПЕРЕД СВОЕЙ СОВЕСТЬЮ, НО И ПЕРЕД ЗАКОНОМ. ОСОБЕННО ЕСЛИ ЧТО-ТО ПОШЛО НЕ ТАК. ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ПРИ БАНКРОТСТВЕ РАССКАЗЫВАЕТ ДИРЕКТОР КОМПАНИИ БИЗНЕС АНГЕЛ, НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ НАТАЛЬЯ ЗАРВА.


 

Субъект: контролирующее лицо (неважно, учредитель, директор или уборщица). Тот, кто реально управляет организацией.

 

Ответственность: субсидиарная (дополнительная), по долгам орга-низации в случае недостаточности ее имущества.

 

Чем предусмотрена: ст. 10 ФЗ «О несостоятельности (банкрот-стве)».

 

Для начала давайте определимся, что значит – субсидиарная? Это значит, что размер ответственности равен совокупному размеру всех требований кредиторов, оставшихся непогашенными по причине недостаточности имущества должника.

Круг потенциально ответственных лиц:

  • учредители (участники);
  • руководители организации;
  • доверительные управляющие акциями общества;
  • любые другие физические лица, формально-юридически не связанные
  • обществом, но фактически осуществлявшие управление обществом в последние перед банкротством 3 года.

Исходя из положений ст. 2 Закона, можно говорить о том, что физическое лицо причастно к управлению банкротящейся организации, если оно имеет:

  • право давать обязательные для общества-должника указания;
  • возможность определять действия общества, в том числе путем принуждения его органов управления;
  • определяющее влияние на руководителя и иных членов органов управления должника.

Привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности можно в течение трех лет со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о наличии для этого оснований, но не позднее трех лет со дня признания должника банкротом.

Среди владельцев бизнеса бытует мнение, что субсидиарная ответственность – это что-то далекое и невероятное. И действительно, раньше кредиторам доказать наличие у ответственных лиц вины в доведении общества до банкротства было практически невозможно.

Однако на сегодняшний день количество случаев субсидиарной ответственности собственников и руководителей компании доказывает обратное, поскольку действует презумпция виновности контролирующих должника лиц, пока они не докажут иное.

Что это означает для вас?

Вина предполагается, если доказано одно из следующих обстоятельств:

  1. Невозможность погашения задолженности перед кредитором в пол-ной мере. Какова вероятность? Ровно 100%, иначе почему дело дошло до банкротства?
  1. Отсутствуют документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, либо в ней содержится искаженная информация, существенно затрудняющая банкротные процедуры. Вероятность? 99%. Поскольку, исходя из существующих правил ведения бухгалтерского учета, его искажают в той или иной степени все. Индульгенцией для руководителя остается лишь субъективная оценка «существенности».

Я понимаю, что в сложившихся на этот момент обстоятельствах вы находитесь в состоянии цейтнота, приправ-ленного депрессией или страхом. Но все же при передаче дел арбитражному управляющему позаботьтесь о том, что-бы первичные документы бухгалтерского учета были подшиты по тематическим папкам, составлены описи документов. Не лишним будет отфотографировать каждый (!) документ. Перед передачей дел сделайте документальный аудит. Причем не самый дешевый, когда ауди-тор составляет заключение по заранее написанному шаблону, а именно документальный. Истребуйте у контрагентов недостающее, чего бы вам это не стоило.

  1. Более половины требований кредиторов третьей очереди обусловлены привлечением должника или его должностных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности.

Самый распространенный случай из перечисленного, конечно – налоговая недоимка. Статистически, ФНС является инициатором процедуры банкротства в каждом десятом случае. Основное отличие подобных процедур в том, что ФНС – это не коммерческая компания, у которой доминирует экономическая целесообразность. Ведь любой кредитор, прежде чем подать заявление о вашем банкротстве в суд, сто раз подумает: сколько потратит и сколько гипотетиче-ски получит. ФНС, как государственный орган, такого осмысления не проводит. К тому же там нет конкретного лица, принимающего всю полноту экономической ответственности за конкретные действия. Да, у сотрудников ФНС и отдельных подразделений тоже есть KPI. Но реальной экономической ответственности нет. Поэтому ФНС действует зачастую жестче. Кроме того, бывают ситуации, когда перед очевидной невозможностью взыскания отступают даже самые упертые кредиторы, но не ФНС. Ведь «тормознуть» процесс под свою ответственность тоже некому. Это напоминает каток, пущенный под откос в мультфильме «Ну, погоди!»... Катится себе и катится.

Пока наиболее распространенными поводами привлечения учредителей и руководителей должника к субсидиарной ответственности остаются:

  1. Совершение сделок с «однодневками», приведших к образованию у компании задолженности перед бюджетом. Ну а много ли из вас этим в последние три года не согрешили?
  1. Вывод активов – отчуждение имущества другим контролируемым лицам без соответствующего встречного предоставления.

C лета 2017 года заявление о привлечении к субсидиарной ответственности по этим основаниям может быть подано не только в рамках дела о банкротстве, но даже и после его завершения – в течение трех лет с момента признания должника банкротом при соблюдении двух следующих условий:

  • кредитор (уполномоченный орган) узнал или должен был узнать о наличии основания для привлечения контролирующего лица к субсидиарной ответственности только после завершения конкурсного производства;
  • аналогичное требование по тем же основаниям и к тем же лицам не предъявлялось и не рассматривалось в рамках дела о банкротстве.

 

  1. Неисполнение руководителем должника обязанности по подаче за-явления о банкротстве организации, которую он возглавляет, если признаки несостоятельности ему были известны (или должны быть известны). По этому основанию может быть привлечен толь-ко руководитель. Иные контролирую-щие должника лица (учредители, члены совета директоров и прочие граждане, оказывающие влияние на принимаемые должником решения) к субсидиарной ответственности в этом случае привле-чены быть не могут.

    Опять же, с лета 2017 года директор может быть привлечен к субсидиарной ответственности и в случае, если после подачи заявления процедура была прекращена в связи с отсутствием средств для возмещения судебных расходов на проведение банкротства.

    Еще один интересный аспект – использование номиналов для прикрытия от ответственности. Судебная практика показывает, что принятие решения о  смене  фактических  руководителей и учредителей компании на номинальных лиц из числа друзей, сотрудников и родственников не только не препятствует привлечению к субсидиарной ответственности собственников бизнеса и настоящих руководителей, но и является косвенным доказательством вины. Решение собственников «бросить» компанию-должника, отправив на при-соединение к номинальной структуре в отдаленный регион Российской Федерации, также не помогает уйти от ответственности, поскольку на этот случай предусмотрена упрощенная процедура признания  отсутствующего  должника банкротом. И теперь этой недешевой процедурой кредиторы пользуются все чаще и чаще, если есть понимание, что у бывшего руководителя или собственника есть личное имущество, которое можно отнять. Поэтому очень важной является тема личного банкротства. Но это уже отдельная история.

Подробнее

ивановский бизнесъ журнал Июль - август 2018


В прошлом номере мы рассказывали об ответственности руководителя в случае банкротства предприятия. Эта история может иметь продолжение: если кредиторы понимают, что у владельца компании есть личное имущество, которое можно отнять, возможно и возбуждение процедуры личного банкротства. О ней сегодня и рассказывает директор компании Бизнес Ангел, налоговый консультант Наталья Зарва.

 


 

Институт личного банкротства появился в России с 2015 года, и сразу же арбитражные суды получили первые иски о признании граждан несостоятельными – как от их кредиторов, так и от самих должников. Давайте разберемся, насколько выгодно гражданину банкротить самого себя.

Новая редакция закона конкретизировала условия, при одновременном наличии которых гражданин вправе по- дать заявление о признании его банкротом:

- имеют место обстоятельства, очевидно свидетельствующие о том, что гражданин не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок;

-гражданин отвечает признакам не- платежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества – например, не рассчитывается с кредитора- ми при наступлении срока исполнения обязательства или размер задолженности гражданина превышает стоимость его имущества.

При этом гражданину необходимо приложить к заявлению о признании его банкротом достаточно внушительный перечень документов – начиная от сведений о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица и заканчивая списком всех кредиторов и должников гражданина с указанием размера дебиторской и кредиторской задолженности каждого из них.

Помимо права на подачу заявления о признании себя банкротом новые правила закрепили и обязанность гражданина обратиться в суд с таким заявлением, если, рассчитавшись с одним или несколькими кредиторами, он  не сможет погасить требования остальных кредиторов и если в совокупности размер его долга составляет не ме- нее чем 500 тыс. рублей. за несоблюдение этой обязанности предусмотрен административный штраф в размере 1-3 тыс. руб. кроме того, если должник эту обязанность не выполнил, а заявление о его банкротстве подали кредиторы, после завершения процедуры банкротства задолженность гражданина, оставшаяся непогашенной за счет реализации имущества, списана не будет. что же ждет гражданина, все-таки решившего признать себя банкротом?

во-первых, ему нужно быть готовым к тому, что придется нести расходы на ведение процедуры банкротства.

во-вторых, на время рассмотрения дела о банкротстве придется претерпеть ряд ограничений в следующих правах:

-свободно заключать некоторые сделки – по приобретению или отчуждению имущества, передаче его в за- лог, получению и выдаче займов (кредитов), выдаче поручительств и гарантий, уступке прав требования и др. а если гражданин признан банкротом – он во- обще лишается возможности самостоятельно осуществлять права в отношении своего имущества, составляющего конкурсную массу. точнее, оно подлежит реализации для расчета с кредиторами (п. 2 ст. 213.24 закона о банкротстве);

-выезжать за границу придется по усмотрению суда;

-распоряжаться своими денежными средствами, находящимися на счетах в банке. более того, гражданин-банкрот обязан передать финансовому управляющему все имеющиеся у него банковские карты.

После завершения процедуры банкротства также появляется ряд ограничений прав гражданина:

-в течение пяти лет он не вправе скрывать данный факт при обращении за получением кредита или займа.

-в течение трех лет с даты завершения процедур банкротства он не вправе занимать должности в органах управления юридического лица и иным образом участвовать в управлении юридическим лицом.

Но эти неудобства можно претерпеть для достижения основной цели процедуры банкротства: минимизации и прекращения долговых обязательств. с момента введения реструктуризации долга:

  • Прекращается удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей (то есть налогов, сборов, взносов, штрафов и пеней по обязательным платежам, а также административных и уголовных штрафов). Это означает, что требования к гражданину могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве, а все не рассмотренные к моменту возбуждения дела о банкротстве иски будут оставлены без рассмотрения.
  • Прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
  • Приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина – за исключением ряда случаев, установленных законом (п. 2 ст. 11 закона о банкротстве).

Самое главное – гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, погасить которые выручка от реализации имущества не позволила. Исключение составляют случаи, когда кредиторы не знали и не должны были знать о каких-то долгах на момент завершения процедуры реализации (п. 3-5 ст. 213.28 закона о банкротстве).

Данное обстоятельство крайне негативно для кредиторов. Для минимизации риска массовых преднамеренных банкротств законодатель предусмотрел следующие механизмы:

-во-первых, все сделки гражданина- банкрота, заключенные им в течение трех лет до даты принятия заявления о признании банкротом, могут быть оспорены как финансовым управляющим, так и кредиторами (п. 1-2 ст. 213.32 закона о банкротстве).

-во-вторых, в течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства дело о его банкротстве не может быть возбуждено по заявлению этого гражданина. если же в течение указанного периода гражданин будет повторно признан банкротом по заявлению кредитора, правило об освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов к нему применяться уже не будет (п. 2 ст. закона о банкротстве).

Несмотря на все ограничения прав должника, процедура банкротства граждан является продолжниковой. то есть должник более заинтересован в процедуре банкротства, чем его кредиторы. кредиторам процедура банкротства может быть выгодна только в том случае, если у должника имеется какое-то имущество или им совершались сделки по распоряжению этим имуществом, которые могут быть оспорены. в противном случае кредитор получает лишь признание его задолженности безнадежной к взысканию.

Должник же, в свою очередь, полностью освобождается практически ото всех долговых обязательств. Причем это не всегда означает потерю им свое- го имущества, поскольку далеко не все имущество включается в конкурсную массу. так, существует перечень имущества, на которое запрещено обращать взыскание (ст. 446 гПк рф). к подобному имуществу относятся, в частности:

-жилое помещение (его части) и  земельные участки под ними, если для гражданина-должника и проживающих с ним членов его семьи оно является единственным пригодным для  постоянного проживания помещением, за исключением случаев его залога;

-предметы обычной домашней обстановки и обихода;

-вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

-деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина- должника и лиц, находящихся на его иждивении и т. д.

Кроме того, суд вправе  исключить из конкурсной массы имущество стоимостью не более 10 тыс. руб., если до- ход от его реализации существенно не повлияет на удовлетворение требований кредиторов (п. 2 ст. 213.25 закона о банкротстве). При этом критерий существенности является оценочной категорией и будет решаться судом самостоятельно в каждом конкретном случае.

Наконец, если имущество не будет реализовано, и кредиторы откажутся от его принятия в счет погашения своих требований, право гражданина на распоряжение им своим имуществом восстанавливается (п. 5 ст. 213.26 закона о банкротстве). При этом требования кредиторов, даже если они не были полностью удовлетворены, считаются по общему правилу погашенными (п. 6 ст. 213.27 закона о банкротстве).

В заключении отмечу, что признать банкротом можно даже умершего должника (ст. 223.1 закона о банкротстве). При этом можно оспорить сделки, совершенные должником и негативно по- влиявшие на его имущественное положение. что выгоднее, решать придется кредитору в каждом конкретном случае.

 

Для начала давайте определимся, что значит – субсидиарная? Это значит, что размер ответственности равен совокупному размеру всех требований кредиторов, оставшихся непогашенными по причине недостаточности имущества должника.

Круг потенциально ответственных лиц:

  • учредители (участники);
  • руководители организации;
  • доверительные управляющие акциями общества;
  • любые другие физические лица, формально-юридически не связанные
  • обществом, но фактически осуществлявшие управление обществом в последние перед банкротством 3 года.

Исходя из положений ст. 2 Закона, можно говорить о том, что физическое лицо причастно к управлению банкротящейся организации, если оно имеет:

  • право давать обязательные для общества-должника указания;
  • возможность определять действия общества, в том числе путем принуждения его органов управления;
  • определяющее влияние на руководителя и иных членов органов управления должника.

Привлечь контролирующих лиц к субсидиарной ответственности можно в течение трех лет со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о наличии для этого оснований, но не позднее трех лет со дня признания должника банкротом.

Среди владельцев бизнеса бытует мнение, что субсидиарная ответственность – это что-то далекое и невероятное. И действительно, раньше кредиторам доказать наличие у ответственных лиц вины в доведении общества до банкротства было практически невозможно.

Однако на сегодняшний день количество случаев субсидиарной ответственности собственников и руководителей компании доказывает обратное, поскольку действует презумпция виновности контролирующих должника лиц, пока они не докажут иное.

Что это означает для вас?

Вина предполагается, если доказано одно из следующих обстоятельств:

  1. Невозможность погашения задолженности перед кредитором в пол-ной мере. Какова вероятность? Ровно 100%, иначе почему дело дошло до банкротства?
  1. Отсутствуют документы бухгалтерского учета и (или) отчетности, либо в ней содержится искаженная информация, существенно затрудняющая банкротные процедуры. Вероятность? 99%. Поскольку, исходя из существующих правил ведения бухгалтерского учета, его искажают в той или иной степени все. Индульгенцией для руководителя остается лишь субъективная оценка «существенности».

Я понимаю, что в сложившихся на этот момент обстоятельствах вы находитесь в состоянии цейтнота, приправ-ленного депрессией или страхом. Но все же при передаче дел арбитражному управляющему позаботьтесь о том, что-бы первичные документы бухгалтерского учета были подшиты по тематическим папкам, составлены описи документов. Не лишним будет отфотографировать каждый (!) документ. Перед передачей дел сделайте документальный аудит. Причем не самый дешевый, когда ауди-тор составляет заключение по заранее написанному шаблону, а именно документальный. Истребуйте у контрагентов недостающее, чего бы вам это не стоило.

  1. Более половины требований кредиторов третьей очереди обусловлены привлечением должника или его должностных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности.

Самый распространенный случай из перечисленного, конечно – налоговая недоимка. Статистически, ФНС является инициатором процедуры банкротства в каждом десятом случае. Основное отличие подобных процедур в том, что ФНС – это не коммерческая компания, у которой доминирует экономическая целесообразность. Ведь любой кредитор, прежде чем подать заявление о вашем банкротстве в суд, сто раз подумает: сколько потратит и сколько гипотетиче-ски получит. ФНС, как государственный орган, такого осмысления не проводит. К тому же там нет конкретного лица, принимающего всю полноту экономической ответственности за конкретные действия. Да, у сотрудников ФНС и отдельных подразделений тоже есть KPI. Но реальной экономической ответственности нет. Поэтому ФНС действует зачастую жестче. Кроме того, бывают ситуации, когда перед очевидной невозможностью взыскания отступают даже самые упертые кредиторы, но не ФНС. Ведь «тормознуть» процесс под свою ответственность тоже некому. Это напоминает каток, пущенный под откос в мультфильме «Ну, погоди!»... Катится себе и катится.

Пока наиболее распространенными поводами привлечения учредителей и руководителей должника к субсидиарной ответственности остаются:

  1. Совершение сделок с «однодневками», приведших к образованию у компании задолженности перед бюджетом. Ну а много ли из вас этим в последние три года не согрешили?
  1. Вывод активов – отчуждение имущества другим контролируемым лицам без соответствующего встречного предоставления.

C лета 2017 года заявление о привлечении к субсидиарной ответственности по этим основаниям может быть подано не только в рамках дела о банкротстве, но даже и после его завершения – в течение трех лет с момента признания должника банкротом при соблюдении двух следующих условий:

  • кредитор (уполномоченный орган) узнал или должен был узнать о наличии основания для привлечения контролирующего лица к субсидиарной ответственности только после завершения конкурсного производства;
  • аналогичное требование по тем же основаниям и к тем же лицам не предъявлялось и не рассматривалось в рамках дела о банкротстве.

 

  1. Неисполнение руководителем должника обязанности по подаче за-явления о банкротстве организации, которую он возглавляет, если признаки несостоятельности ему были известны (или должны быть известны). По этому основанию может быть привлечен толь-ко руководитель. Иные контролирую-щие должника лица (учредители, члены совета директоров и прочие граждане, оказывающие влияние на принимаемые должником решения) к субсидиарной ответственности в этом случае привле-чены быть не могут.

    Опять же, с лета 2017 года директор может быть привлечен к субсидиарной ответственности и в случае, если после подачи заявления процедура была прекращена в связи с отсутствием средств для возмещения судебных расходов на проведение банкротства.

    Еще один интересный аспект – использование номиналов для прикрытия от ответственности. Судебная практика показывает, что принятие решения о  смене  фактических  руководителей и учредителей компании на номинальных лиц из числа друзей, сотрудников и родственников не только не препятствует привлечению к субсидиарной ответственности собственников бизнеса и настоящих руководителей, но и является косвенным доказательством вины. Решение собственников «бросить» компанию-должника, отправив на при-соединение к номинальной структуре в отдаленный регион Российской Федерации, также не помогает уйти от ответственности, поскольку на этот случай предусмотрена упрощенная процедура признания  отсутствующего  должника банкротом. И теперь этой недешевой процедурой кредиторы пользуются все чаще и чаще, если есть понимание, что у бывшего руководителя или собственника есть личное имущество, которое можно отнять. Поэтому очень важной является тема личного банкротства. Но это уже отдельная история.

Подробнее